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《中小学校会计制度》2014

发布时间:2015-10-08 03:44:19浏览次数:4417

2014中小学校会计制度

 

 

目    录     

第一部分  总说明  

第二部分  会计科目名称和编号  

第三部分  会计科目使用说明  

第四部分  会计报表格式  

第五部分  财务报表编制说明 

 

第一部分  总说明 

 

一、为了规范中小学校的会计核算,保证会计信息质量,根据 《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则》,结合《中小学校财务制度》规定,制定本制度。  

二、本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会 力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教 育学校、成人中学和成人初等学校(以下统称中小学校)。其他社 会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。  各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园 依照本制度执行。其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。  

三、中小学校对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 中小学校食堂实行单独核算,同时适用本制度的有关规定。 

四、中小学校会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务 或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。  

五、中小学校会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 

六、中小学校应当按照下列规定运用会计科目:  

(一)中小学校应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。 因没有相关业务不需使用的会计科目可以不设置。在不影响账务处 理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或 合并某些明细科目。  

(二)本制度统一规定会计科目的编号, 以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。中小学校不得打乱重编。  

(三)中小学校在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。  

七、中小学校应当按照下列规定编报财务报表:  

(一)中小学校的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。  会计报表附注中应当披露本校食堂单独核算的会计报表。  

(二)中小学校的财务报表应当按照月度和年度编制。  

(三)中小学校应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。中小学校不得违反本制度规定,随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。  

(四)中小学校财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。  

(五)中小学校财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。  

八、中小学校会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规定执行。开展会计信息化工作的中小学校,还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。  

九、本制度自2014年1月1日起施行。1998年3月31日财政部印发的《中小学校会计制度(试行)》(财预字﹝1998﹞104号)同时废止。 

 

 

第二部分  会计科目名称和编号 

 

序号    科目编号       科目名称  

一、    资产类  

1        1001            库存现金 

2        1002            银行存款  

3        1011            零余额账户用款额度  

4        1101            短期投资△ 

5        1201            财政应返还额度    

         120101              财政直接支付    

         120102              财政授权支付  

6        1212            应收账款  

7        1215            其他应收款  

8        1301            存 货  

9        1401            长期投资△  

10       1501            固定资产  

11       1511            在建工程  

12       1601            无形资产  

13       1701            待处置资产损溢  

二、    负债类  

14       2001            短期借款△  
    15       2101            应缴税费 

16       2102            应缴国库款  

17       2103            应缴财政专户 

18       2201            应付职工薪酬 

19       2302            应付账款  

20       2305            其他应付款  

21       2401            长期借款△ 

22       2402            长期应付款 

23       2501            代管款项  

三、    净资产类 

24       3001            事业基金  

25       3101            非流动资产基金           

         310101              长期投资△          

         310102              固定资产             

         310103              在建工程            

         310104              无形资产  

26       3201            专用基金             

         320101              修购基金△            

         320102              职工福利基金            

         320103              奖助学基金             

         320109              其他专用基金 

27       3301            财政补助结转           

         330101              基本支出结转             

         330102              项目支出结转  

28       3302            财政补助结余  

29       3401            非财政补助结转 

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